Письмо Банка России от 30. 04. 2008 №51-т "о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчет - страница 52


* Группировка статей баланса и отчета о прибылях и убытках, указанная в соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” (“Вестник Банка России” от 27.06.2003 № 36; от 03.12.2003 № 65; от 27.02.2004 № 16; от 07.04.2004 № 21; от 16.06.2004 № 34; от 18.06.2004 № 36; от 30.06.2004 № 38; от 08.09.2004 № 53; от 08.12.2004 № 70; от 23.12.2004 № 73; от 31.12.2004 № 74; от 27.04.2005 № 21; от 22.12.2006 № 72), не является исчерпывающей и осуществляется в соответствии с профессиональными суждениями.

** Если остаток по активному счету превышает остаток по пассивному счету.

*** Если остаток по пассивному счету превышает остаток по активному счету.


Приложение 3
к Методическим рекомендациям
“О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности”

^ Примерный пeречень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации*



^ Описание корректировки (балансового счета)

Содержание статьи (номер счета)

В тысячах рублей

п/п




баланса и отчета о прибылях и убытках

баланс

отчет о прибылях и убытках










Дт

Кт

Дт

Кт

Раздел I. Корректировки с литерой “С”




Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов



Сторно. Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток



















в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по МСФО над их балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток







Х










Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)




Х










в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

Х
















Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток










Х




Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)



Сторно. Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отраженная в предшествующем отчетном периоде



















При отражении нереализованного финансового результата по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, в составе собственного капитала



















в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X
















Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)




X










В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

X
















Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи










X




в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

X
















Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи




X










В т.ч. в случае продажи актива в отчетном году

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи







X










Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)




X










Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и собственного капитала. Отрицательная переоценка при наличии фонда переоценки корректируется за счет фонда, а при его отсутствии относится на убыток



Сторно наращенного процентного дохода по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения






















Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения







X










Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)




X










Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)



Сторно наращенных процентных доходов по кредитам и дебиторской задолженности других банков (в том числе по депозитам в Банке России)






















Процентные доходы по кредитам







X










Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)




X










Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)



Сторно наращенных процентных расходов по привлеченным средствам от клиентов и других банков (включая Банк России)






















Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X
















Процентные расходы по привлеченным средствам










X




Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)



Сторно наращенных процентных расходов по выпущенным ценным бумагам






















Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X
















Процентные расходы по выпущенным ценным бумагам










X




Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)



Сторно. Переоценка по справедливой стоимости драгоценных металлов



















в случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами







X










Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)




X










в случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X
















Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами










X




Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)



Сторно. Создание резерва на возможные потери по ссудам

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X
















Резервы под обесценение кредитов и дебиторской задолженности










X




Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)



Сторно отложенного налогообложения



















в случае отложенного налогового актива, отраженного в предшествующем периоде

Налог на прибыль







X










Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)




X










в случае отложенного налогового обязательства, отраженного в предшествующем периоде

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X
















Налог на прибыль










X




Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

10с

Сторно создания резерва под обязательства кредитного характера

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X
















Прочие обязательства










X




Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

11с

Повторная проводка



















Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО

Основные средства

X
















Накопленная амортизация




X







0021902007226657.html
0021993247552807.html
0022242387383450.html
0022421707471605.html
0022611987851590.html