Кредиты и займы кисурина Л. Г. Правовое регулирование - страница 7

Кредиты и займы кисурина Л. Г. Правовое регулирование - страница 7



Выдача займа под залог имущества, расходы по хранению

которого несет кредитор


Сумма займа - 500 000 руб.

Проценты по договору займа - 12% годовых.

Срок договора займа - 12 месяцев.

Стоимость имущества, находящегося в залоге, оцененная сторонами, составляет 580 000 руб.

Расходы по хранению заложенного имущества у залогодержателя-заимодавца:

- оплата частному охранному предприятию за охрану имущества - сумма без НДС 10 000 руб. в месяц, НДС - 1800 руб. (расчет суммы расхода, относящегося к предмету залога);

- страхование предмета залога на срок по договору займа - 12 000 руб.

Оплата процентов производится ежемесячно.


Операция

Дебет
счета

Кредит
счета

Сумма, руб.

Документальное
оформление

1

2

3

4

5

На момент выдачи займа

Предоставлен заем

58/3-1

51

500 000

Договор займа,
Выписка банка по
расчетному счету

Отражена стоимость
имущества,
полученного в
обеспечение
обязательства

008




580 000

Договор залога,
акт приемки-
передачи имущества

Начислено
вознаграждение
страховой компании

97

76/1

12 000

Договор
страхования

Произведена оплата
страховой компании
за страхование
предмета залога

76/1

51

12 000

Выписка банка по
расчетному счету

Ежемесячно в течение срока действия договора займа

Начислены проценты,
причитающиеся к
получению по договору
займа (500 000 руб. x
12% : 12 мес.)

58/3-2

91/1

5 000

Договор займа,
бухгалтерская
справка-расчет

Начислены проценты в
качестве дохода в
налоговом учете
(1 000 000 руб. x
12% : 12 мес.)

Регистр налогового
учета
"Внереализационные
доходы"

10 000

Бухгалтерская
справка-расчет

Получены проценты по
договору займа

51

58/3-2

5 000

Выписка банка по
расчетному счету

Начислены расходы по
охране имущества

91/2

60

10 000

Договор с ЧОП, акт
выполненных работ,
отчет охранного
предприятия

Начислен НДС с
расходов по охране

19

60

1 800

Счет-фактура

НДС с расходов по
охране отражен в
общей сумме расходов
по охране

91/2

19

1 800

Счет-фактура,
бухгалтерская
справка-расчет

Произведена оплата
ЧОП

60

51

11 800

Выписка банка по
расчетному счету

Страховое возмещение
отражено в составе
расходов
(12 000 руб. :
12 мес.)

91/2

97

1 000

Бухгалтерская
справка-расчет

На момент погашения займа

Отражено получение
денежных средств от
заемщика

51

58/3-1

500 000

Выписка банка по
расчетному счету

Списана стоимость
возвращенного
заемщику предмета
залога




008

580 000

Акт приемки-
передачи
имущества,
бухгалтерская
справка-расчет


--------------------------------
Условный расчет процентов, независимый от количества дней в
месяце.
Что касается суммы НДС, предъявленной к оплате ЧОП, то
организация учитывает эту сумму в общей сумме платы за охрану имущества в
соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, поскольку расходы по оплате
услуг ЧОП в рассматриваемой ситуации связаны с осуществлением операции,
не облагаемой НДС (предоставление организацией займа в денежной форме) на
основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.


Выдача займа под залог имущества, заем не возвращен

заимодавцем, имущество продано на торгах


Сумма займа - 100 000 руб.

Проценты за весь срок займа - 10 000 руб.

Залоговая стоимость товаров - 120 000 руб.

Рыночная стоимость имущества - 141 600 руб. (с НДС).

Денежные средства от продажи товаров поступают на счет должника, поэтому у заимодавца операции по реализации залогового имущества не отражаются (см. пример у заемщика).


Операция

Дебет
счета

Кредит
счета

Сумма, руб.

Документальное
оформление

Предоставлен заем

58/3-1

51

100 000

Выписка банка по
расчетному счету

Отражена стоимость
товаров,
предоставленных в
залог

008




120 000

Договор о залоге

Начислены проценты по
займу

58/3-2

91/1

10 000

Договор займа

Погашено
обязательство по
возврату займа

51

58/3-1

100 000

Выписка банка по
расчетному счету

Погашено
обязательство по
уплате процентов

51

58/3-2

10 000


Выписка банка по
расчетному счету

Списана стоимость
предоставленных в
залог товаров




008

120 000

Бухгалтерская
справка-расчет


Выдача займа под залог имущества, заем не возвращен

заимодавцем, имущество перешло в собственность заимодавцу


Сумма займа - 100 000 руб.

Проценты за весь срок займа - 10 000 руб.

Залоговая стоимость товаров - 120 000 руб.

Рыночная стоимость товаров - 141 600 руб. (с НДС).


Операция

Дебет
счета

Кредит
счета

Сумма, руб.

Документальное
оформление

Предоставлен заем

58/3-1

51

100 000

Выписка банка по
расчетному счету

Отражена стоимость
товаров,
предоставленных в
залог

008




120 000

Договор о залоге

Начислены проценты по
займу

58/3-2

91/1

10 000

Договор займа

Приобретены товары

41

60

120 000

Товарная накладная

Отражен НДС со
стоимости товаров

19

60

21 600

Счет-фактура

Принят к вычету НДС

68

19

21 600

Счет-фактура

Списана стоимость
предоставленных в
залог товаров




008

120 000

Бухгалтерская
справка-расчет

Требование по
возврату займа
зачтено в счет
требования по оплате
товаров

60

58/3-1

100 000

Договор о залоге,
бухгалтерская
справка-расчет

Требование по уплате
процентов зачтено в
счет требования по
оплате товаров

60

58/3-2

10 000

Договор о залоге,
бухгалтерская
справка-расчет

Уплачена разница
между стоимостью
предмета залога и
обязательствами по
договору займа

60

51

31 600

Выписка банка по
расчетному счету


Выдача займа в условных единицах под проценты, курс валюты

на момент выдачи займа меньше, чем на момент возврата


Сумма займа - 100 000 евро.

Проценты по займу - 12% годовых.

Срок займа - с 1 сентября 2007 г. по 30 ноября 2007 г.

Проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца.

Расчет процентов по договору:

за сентябрь: 986,30 евро = 100 000 евро x 12% : 365 x 30 дн.;

за октябрь: 1019,18 евро = 100 000 евро x 12% : 365 x 31 дн.;

за ноябрь: 986,30 евро = 100 000 евро x 12% : 365 x 30 дн.

Расчет курсовой разницы по сумме долга:


Дата

Курс, евро/руб.

Сумма долга,
евро

Сумма долга, руб.

Курсовая
разница

01.09.2007

35,0233

100 000

3 502 330




30.09.2007

35,3457

100 000

3 534 570

32 240

31.10.2007

35,5874

100 000

3 558 740

24 170

30.11.2007

36,0389

100 000

3 603 890

45 150

Итого










101 560




Операция

Дебет
счета

Кредит
счета

Сумма, руб.

Документальное
оформление

1

2

3

4

5

1 сентября 2007 г.

Выдан заем

58/3-1

51

3 502 330

Выписка банка по
расчетному счету

30 сентября 2007 г.

Начислены проценты по
займу (986,30 руб. x
35,3457 руб.)

58/3-2

91/1

34 861,51

Договор займа,
бухгалтерская
справка-расчет

Поступили проценты по
договору займа

51

58/3-2

34 861,51

Выписка банка по
расчетному счету

Начислена курсовая
разница на сумму
займа

58/3-1

91/1

32 240

Бухгалтерская
справка-расчет

Отражен постоянный
налоговый актив
(32 240 руб. x 24%)

68

99

7 737,60

Бухгалтерская
справка-расчет

31 октября 2007 г.

Начислены проценты по
займу (1019,18 руб. x
35,5874 руб.)

58/3-2

91/1

36 269,90

Договор займа,
бухгалтерская
справка-расчет

Поступили проценты по
договору займа

51

58/3-2

36 269,90

Выписка банка по
расчетному счету

Начислена курсовая
разница на сумму
займа

58/3-1

91/1

24 170

Бухгалтерская
справка-расчет

Отражен постоянный
налоговый актив
(24 170 руб. x 24%)

68

99

5 800,80

Бухгалтерская
справка-расчет

31 ноября 2007 г.

Начислены проценты по
займу (986,30 руб. x
36,0389 руб.)

58/3-2

91/1

35 545,32

Договор займа,
бухгалтерская
справка-расчет

Поступили проценты по
договору займа

51

58/3-2

35 545,32

Выписка банка по
расчетному счету

Начислена курсовая
разница на сумму
займа

58/3-1

91/1

45 150

Бухгалтерская
справка-расчет

Отражен постоянный
налоговый актив
(45 150 руб. x 24%)

68

99

10 836

Бухгалтерская
справка-расчет

Возвращен заем

51

58/3-1

3 603 890

Выписка банка по
расчетному счету

Начислен доход в
налоговом учете на
положительную разницу
между суммой
выданного займа и
суммой возвращенного
займа

Регистр налогового
учета
"Внереализационные
доходы"

101 560

Бухгалтерская
справка-расчет

Отражено постоянное
налоговое
обязательство на
суммовую разницу по
сумме займа
(560 руб. x 24%)

99

68

24 374,40

Бухгалтерская
справка-расчет


Выдача займа в условных единицах под проценты, курс валюты

на момент возврата займа меньше, чем на момент выдачи

0045434965401170.html
0045516150009352.html
0045737202532908.html
0045818908879694.html
0045942799533007.html